França – Lei de Finanças 2025 limpa os obstáculos finais #frenchfinance

Residência do Tratado Paramount

Outra medida relevante para os expatriados que passaram do projeto de lei para a Lei Financeira dizem respeito ao significado da “residência tributária” na França. Até agora, o código tributário geral declarou que a interpretação da lei doméstica francesa de residência era fundamental; No entanto, isso estava em desacordo com o entendimento geral e a jurisprudência recente que deram precedência à residência nos tratados.

A Lei das Finanças prevê a primazia dos tratados ao determinar a residência de um indivíduo na França. Ele atualiza o artigo 4B do código tributário geral, que define as condições para que um indivíduo seja considerado um residente da França para fins fiscais. Agora esclarece que, mesmo que uma pessoa atenda a um ou mais dos critérios do direito doméstico, ela não será considerada um residente tributário francês se, de acordo com as disposições de tratados internacionais de dupla tributação, essa pessoa for considerada um residente de outro país.

Outras medidas -chave

• Extensão para 10 anos do Estatuto de Limitações para as autoridades fiscais desafiarem as declarações de contribuintes individuais sobre a residência tributária estrangeira, onde as autoridades acreditam que o contribuinte declarou falsamente a posição.
• Introdução de novos procedimentos de auditoria para créditos tributários e retenção de impostos.
• As sobretaxas do imposto de renda corporativo (CIT) propostas no orçamento original também chegaram à legislação final, mas estão restritas a apenas um ano. Eles se aplicam a empresas com rotatividade anual francesa acima de 1 bilhão de euros em 2024 ou 2025. A taxa de sobretaxa será de 20,6 % para empresas com um faturamento anual francês inferior a 3 bilhões de euros em 2024 ou 2025, ou 41,2 % para empresas com um volume de volta anual de € 3 bilhões ou mais em 2024 ou 2025.

Havia uma preocupação de que o imposto mínimo de 20 % se aplicasse a 2024 receitas, como foi proposto originalmente em outubro de 2024. Anunciando uma taxa de imposto mínima para renda já recebida durante 2024 causou muita consternação. Embora eles possam encontrar algum alívio no fato de que as receitas de 2024 não são afetadas, os planejados para 2025 devem agora considerar o impacto em suas finanças.

A exclusão de renda isenta de acordo com o regime tributário de 155b preserva o benefício pretendido do regime e talvez impeça as solicitações que possam ter chegado se essa renda tivesse sido incluída (em vez de excluída) do CDHR. Além disso, os empregadores com cessionários equalizados à França não devem enfrentar custos mais altos como resultado das medidas.

A necessidade de efetuar o pagamento antecipado do CDHR apresenta uma etapa de conformidade adicional para verificar se o pagamento for devido. Isso está fora de sincronia com o calendário normal de conformidade, introduzindo um risco de que os casos relevantes não sejam identificados até que a janela de pagamento seja fechada, bem como o risco de não conformidade.

Algumas medidas propostas em outubro de 2024, como mudanças nas taxas de imposto sobre receita de investimento e ganhos de capital e um imposto de riqueza sobre riqueza improdutiva (Imposto de fortuna improdutiva), não foram incluídos no ato financeiro final.

É essencial ficar na frente das mudanças descritas neste boletim e se comunicar de maneira rápida e clara com as principais partes interessadas, para que possam planejar, orçar e fazer adequadamente a folha de pagamento necessária e outros ajustes, idealmente antes de entrar em vigor.

Os contribuintes com perguntas sobre como as medidas acima acima podem impactá-las e/ou quais medidas elas precisam tomar para estar em conformidade devem consultar seu profissional tributário qualificado habitual ou um membro da equipe de impostos da GMS com KPMG na França (consulte a seção de contatos).